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会计基础辅导收入、费用和利润6


  4、销售退回的会计处理

  销售退回是企业售出的商品,由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。

  (1)销售退回可能发生在企业确认收入之前,则直接将转出的商品成本转入库存商品即可。分录是:借:库存商品

  贷:发出商品

  (2)如企业在确认收入后又发生销售退回,不论是当年销售的,还是以前年度销售的(除属于资产负债表日后事项外),一般应冲减退回当月的销售收入同时冲减退回当月的销售成本,企业发生销售退回,如按规定允许扣减当期销项税额的,应同时用红字冲减“应交税费――应交增值税”

  教材【例16-4】某企业2007年12月26日销售商品一批,售价500000元,增值税额85000元,成本330000元。08年2月8日该批商品因质量严重不合格被退回,货款已经退回购货方。

  08年退回商品时,应冲减08年2月份的销售收入以及销售成本和增值税

  冲减收入和税金:

  借:主营业务收入 500000

  应交税费――应交增值税(销项税)85000

  贷:银行存款 585000

  冲减成本:

  借:库存商品 330000

  贷:主营业务成本330000

  5、企业采用递延方式分期收款、实质上是具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的,应按照合同或协议价款借记“长期应收款”账户,按应收的合同或协议价款的公允价值贷记“主营业务收入”,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税费―应交增值税(销项税额)”账户,按其差额,贷记“未确认融资收益”账户。

  例如:

  某公司于2007年1月1日采用分期收款方式销售大型设备,合同价格为1000万元,分5年于每年年末收取。假定大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元,不考虑增值税。则该企业应按照现销价格800万元确认收入。合同价格1000万元与800万元的差额作为未实现融资收益,其分录:

  借:长期应收款 1000

  贷:主营业务收入 800

  未实现融资收益 200

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