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三、账户设置(借贷记账法下的账户结构)
总结：资产、负债、所有者权益类：一般有余额，且余额方向一般在增加方;
收入、成本、费用类：期末转销后一般无余额。成本、费用类如有余额也应在借方。
其中：
?)期间费用：一般无余额。因为期末要转入“本年利润”，转销后无余额;
?)“制造费用”：一般无余额。因为期末要转入“生产成本”，转销后无余额;
?)“生产成本”：可出现借方余额，表示尚未完工产品成本。
(一)资产类账户结构
资产类账户，借方表示增加，贷方表示减少，期初期末余额一般均在借方。
资产类账户
借方 贷方
期初余额 ×××
本期增加数 ××× 本期减少数 ×××
本期发生额 ×××(增加合计) 本期发生额 ×××(减少合计)
期末余额 ×××
资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额(增加额)-本期贷方发生额(减少额)
例：某企业的原材料账户期初余额为500000元，本期购入200000元，本期发出400000元，则原材料账户的期末余额计算如下：
原材料账户期末余额=500000+200000-400000=300000(元)
(二)权益类账户结构(包括负债类账户和所有者权益类账户，二者相同)
权益类账户的贷方表示增加，借方表示减少，期初期末余额一般均在贷方。
负债类或所有者权益类账户(二者基本一致)
借方 贷方
期初余额 ×××
本期减少数 ××× 本期增加数 ×××
本期发生额 ×××(减少合计) 本期发生额 ×××(增加合计)
期末余额 ×××
权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额(增加额)-本期借方发生额(减少额)
【例题 单选题】“预收账款”账户的期末余额等于( )。
A.期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
B.期初余额-本期借方发生额-本期贷方发生额
C.期初余额+本期借方发生额+本期贷方发生额
D.期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
[答案]D
(三)成本类账户结构
成本类账户的结构与资产类账户的结构相同，与收入类账户相反，即借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额。期末余额在借方。
成本类账户
借方 贷方
期初余额 ×××
本期增加数 ××× 本期减少额 ×××
本期发生额 ×××(增加合计) 本期发生额 ×××(减少合计)
期末余额 ×××
成本账户期末余额=期初余额+本期借方发生额(增加额)-本期贷方发生额(减少额)
(四)收入类账户结构
收入类账户的结构与权益类账户结构相似，也就是说，对于收入类账户，金额增加时记入账户的贷方，金额减少时记入账户的借方，在期末应予以结转，将全部余额转入“本年利润”账户的贷方，通过“本年利润”账户计算出本期利润。因此，收入类账户一般期末无余额。
收入类账户
借方 贷方
本期减少数 ××× 本期增加数 ×××
本期发生额 ×××(减少合计) 本期发生额 ×××(增加合计)
(五)费用类账户结构
费用类账户的结构与资产类账户的结构相同，与收入类账户相反，即借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额。在期末应予以结转，将全部余额转入“本年利润”账户的借方，通过“本年利润”账户计算出本期利润。因此，费用类账户一般期末无余额。
费用类账户
借方 贷方
本期增加数 ××× 本期减少额 ×××
本期发生额 ×××(增加合计) 本期发生额 ×××(减少合计)
总结：
①资产、负债、所有者权益类：
?)时点数;
?)一般有余额;
?)考虑要素增减变动及余额;
?)为编制资产负债表提供依据。
②成本类――按产品或服务对象归集其费用。
③损益类：
?)时期数;
?)一般无余额;
?)归集一定期间的发生额;
?)为编制利润表提供依据。
【例题 多选题】( )的说法是正确的。
A.本期的期末余额即为下期的期初余额
B.如果账户在左方记录增加额，则在右方记录减少额
C.账户的余额一般与记录增加额在同一方向
D.会计科目仅仅是对会计要素进行具体分类的项目名称
[答案]ABCD
总结：资产、负债、所有者权益类：一般有余额，且余额方向一般在增加方;
收入、成本、费用类：期末转销后一般无余额。成本、费用类如有余额也应在借方。
其中：
?)期间费用：一般无余额。因为期末要转入“本年利润”，转销后无余额;
?)“制造费用”：一般无余额。因为期末要转入“生产成本”，转销后无余额;
?)“生产成本”：可出现借方余额，表示尚未完工产品成本。
(一)资产类账户结构
资产类账户，借方表示增加，贷方表示减少，期初期末余额一般均在借方。
资产类账户
借方 贷方
期初余额 ×××
本期增加数 ××× 本期减少数 ×××
本期发生额 ×××(增加合计) 本期发生额 ×××(减少合计)
期末余额 ×××
资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额(增加额)-本期贷方发生额(减少额)
例：某企业的原材料账户期初余额为500000元，本期购入200000元，本期发出400000元，则原材料账户的期末余额计算如下：
原材料账户期末余额=500000+200000-400000=300000(元)
(二)权益类账户结构(包括负债类账户和所有者权益类账户，二者相同)
权益类账户的贷方表示增加，借方表示减少，期初期末余额一般均在贷方。
负债类或所有者权益类账户(二者基本一致)
借方 贷方
期初余额 ×××
本期减少数 ××× 本期增加数 ×××
本期发生额 ×××(减少合计) 本期发生额 ×××(增加合计)
期末余额 ×××
权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额(增加额)-本期借方发生额(减少额)
【例题 单选题】“预收账款”账户的期末余额等于( )。
A.期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
B.期初余额-本期借方发生额-本期贷方发生额
C.期初余额+本期借方发生额+本期贷方发生额
D.期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
[答案]D
(三)成本类账户结构
成本类账户的结构与资产类账户的结构相同，与收入类账户相反，即借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额。期末余额在借方。
成本类账户
借方 贷方
期初余额 ×××
本期增加数 ××× 本期减少额 ×××
本期发生额 ×××(增加合计) 本期发生额 ×××(减少合计)
期末余额 ×××
成本账户期末余额=期初余额+本期借方发生额(增加额)-本期贷方发生额(减少额)
(四)收入类账户结构
收入类账户的结构与权益类账户结构相似，也就是说，对于收入类账户，金额增加时记入账户的贷方，金额减少时记入账户的借方，在期末应予以结转，将全部余额转入“本年利润”账户的贷方，通过“本年利润”账户计算出本期利润。因此，收入类账户一般期末无余额。
收入类账户
借方 贷方
本期减少数 ××× 本期增加数 ×××
本期发生额 ×××(减少合计) 本期发生额 ×××(增加合计)
(五)费用类账户结构
费用类账户的结构与资产类账户的结构相同，与收入类账户相反，即借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额。在期末应予以结转，将全部余额转入“本年利润”账户的借方，通过“本年利润”账户计算出本期利润。因此，费用类账户一般期末无余额。
费用类账户
借方 贷方
本期增加数 ××× 本期减少额 ×××
本期发生额 ×××(增加合计) 本期发生额 ×××(减少合计)
总结：
①资产、负债、所有者权益类：
?)时点数;
?)一般有余额;
?)考虑要素增减变动及余额;
?)为编制资产负债表提供依据。
②成本类――按产品或服务对象归集其费用。
③损益类：
?)时期数;
?)一般无余额;
?)归集一定期间的发生额;
?)为编制利润表提供依据。
【例题 多选题】( )的说法是正确的。
A.本期的期末余额即为下期的期初余额
B.如果账户在左方记录增加额，则在右方记录减少额
C.账户的余额一般与记录增加额在同一方向
D.会计科目仅仅是对会计要素进行具体分类的项目名称
[答案]ABCD
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